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资讯(中国)有限公司费用管理制度 12P

资讯(中国)有限公司费用管理制度.doc

第 1 页 共 12 页捷 锐 资 讯 [中 国 ]有 限 公 司费 用 管 理 制 度第 一 条 目 的 。为 加 强 公 司 费 用 管 理 、 控 制 不 合 理 费 用 开 支 , 提 高 经 济 效 益 , 特 制 定 本 制 度 。第 二 第 2 页 共 12 页传 送 《 费 用 报 销 手 册 》 。1.3 超 预 算 部 分 审 批 权 限1.3.1 部 门 本 期 费 用 合 计 数 超 预 算 ≤ 500 元 , 或 单 项 费 用 超 预 算 ≤ 10% , 由 各 部 门 第 3 页 共 12 页其 他 变 动 费 用 项 目 是 : 交 通 费 、 车 管 费 、 会 务 费 、 装 修 费 、 佣 金 、 除 手 机 费 外 的 其 他通 讯 费 。5. 相 对 固 定 费 用除 上 述 变 动 性 费 用 项 目 第 4 页 共 12 页《差旅费报销单》 差旅费报销(车、船、飞机票、住宿费等) 。《支出证明单》 非差旅费的日常费用的报销。出差过程中的交际费和手机费补贴也分别单独填写《支出证明单》 。《原始凭证粘贴单》 对小票较多,按类别分层次粘贴,附在前 2 第 5 页 共 12 页所 谓 差 旅 费 的 行 政 管 理 是 指 ① 是 否 填 写 《 出 差 申 请 单 》 , 并 经 相 应 行 政 级 别 批 准 ( 公司 统 一 组 织 的 出 差 除 外 ) ; ② 产 生 的 费 用 是 否 第 6 页 共 12 页住 宿 费 按 地 区 标 准 、 职 务 级 别 给 予 报 销 。 节 约 或 超 过 标 准 的 部 分 , 公 司 个 人 均 四 六 分担 , ( 即 公 司 40%, 个 人 60%) 。1.8.1 出 差 同 行 第 7 页 共 12 页总 部 与 业 务 单 位 结 算 , 出 差 人 员 不 再 享 受 期 间 的 出 差 生 活 补 贴 及 住 宿 费 的 节 约 归 己部 分 , 住 宿 费 若 超 标 四 六 分 担 。3.3 工 作 外 派 期 间 第 8 页 共 12 页2.2 业 务 单 位 最 大 额 度 是 销 售 净 额 的 1‰。2.3 总 部 职 能 部 门 的

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企业内部会计控制制度 228P

企业内部会计控制制度.doc

目 录1目 录内部会计控制制度(一) 货币资金内部控制制度 目 录2内部会计制度(一) 会计核算 目 录38. 会计电算化岗位责任制度 217-2209内部会计控制制度 货币资金内部控制制度4货币资金内部控制制度目标本制度用以规范××集团所属子公司、分公司及集团的资金管理适用范围××集团及分公司、所属投资控股企业内容内部会计控制制度 货币资金内部控制制度5公司办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职内部会计控制制度 货币资金内部控制制度6支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否内部会计控制制度 货币资金内部控制制度7被批准的付款申请应详细注明金额,付款时间和付款方式。付款方式应根据采购订单或采购合同中的付款条款来确定。主管会计根据规则审核付内部会计控制制度 货币资金内部控制制度8所有银

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有限公司财务、会计管理和内部控制制度 23P

有限公司财务、会计管理和内部控制制度.doc

福州金安印章治安管理信息系统有限公司财务、会计管理和内部控制制度第一章:企业内部会计机构、核算原则及基础工作; 第二章:企业资本金管理办法;第三章:银行存款管理制度;第四章:现金管理制度;第五章:各项物资采购、验收、保管的管理办法 第六章:企业存货管理办法; 第七章:企业成本管理制度;第八章:企业招待费用管理办法;第九章:差旅费报销制度;第十章:企业管理费用、财务费用、销售费用管理办法; 第十一章第一章 公司内部的会计机构、核算原则及基础工作一、总则一、为了加强本公司内各部门的财务会计工作,根据《中华人民共和国会计法》 、 《企业财务会计报告 条例》 、 《企业会计制度》等有关法律、法规而制订本制度。二、实行公司内部的经济责任制、经济核算制及内部监督控制等制度,最终以提高经济效益为宗旨。 三、规范公司内部的财务会计工作,做好各项基础工作,提高企业的管理水平。 四、全面实行公司内的财务会计人         四、记账、凭证与账簿一、公司采用借贷记账法,并以人民币为记账本位币。如有人民币以外的币种业务,还必须换算成人民币同时进行登记。二、公司必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证,各种原始凭证必须内容真实,手续齐备,数据准确。 三、公司根据实际需要设置现金、银行、转账三种记账凭证,记账凭证的填制、登记、审核、签章等操作程序应按照会计人员工作规则进行。 四、企业应设置日记账、明细分类账和2、分析的内容应包括企业的生产经营、产量、质量、成本消耗、盈亏效益等各方面的情况,以对存在问题作出对策。五、财产、物资清查、盘点:1、公司对各种存货物资一律实行永续盘存制。2、对各种流动资产存货应按月在月终进行实地盘点,以确保财产物资的“三相符” 。3、对财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废、转移应及时查明原因,按会计核算的要求,进行报批后 处理。4、对固定资产可采用不定期的盘点办法,随时反映增减情况资者已设立有担保 物权及租赁资产。吸收无形资产时,其投资额不得大于公司注册资本20%,特殊情况经有关部门审查批准,最高时不得大于 30%,投资时以评估确认价或合同、协议约定的价值计价。2、公司筹集的资本金,必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告,由公司据以发给投资者出 资证明。3、本公司公积金、公益金提取比例如下:(1) 法定公积金:按本年度净利润 10%提取;(2) 法定公益金:按本年度净利方式进行银行结算。四、为了及时掌握货币资金动态,企业需指定专人与各开户银行保持联系,并及时收取银行结算凭证。 五、 “银行存款”的收、付款凭证都必须附有经过银行盖章的银行结算凭证。所有银行收、付款凭证、银行凭证和原始凭证都要专人稽核,严格审查,以防止挪用、套用资金,杜绝违法、贪污等犯罪行为发生。六、财务部门要设置“银行存款日记账” ,按各银行的营业场所和其它金融机构以及存款种类分别以一个银行账号设 1、除通过银行发放的职工工资及各种津贴奖金等其它的个人报酬或其它专门工作报酬;2、各种劳保、福利费用;3、出差人员差旅费;4、零星物资采购款及不足转账起点的小额零星支出。 三、现金收入的来源的规定:1、对个人或不能办理转账的销售收入;2、职工退回剩余差旅费的借款;3、不足转账起点的零星收入及其它现金收入。四、现金日常的管理:1、库存现金必须规定限额,不得超过银行核定的限额量。2、本公司现金1、 对验收入库的物资必须加强管理,仓库人员应制定严格的岗位职责,明确物资保管的责任,并严格的进行经济责任的考核。2、 仓库保管人员对所保管的物资,严防短少、霉烂、变质,保证其财产完整无缺。3、 对于各类物资一律采用永续盘存制。4、 仓库应建立库存物资明细账,根据物资进出情况,及

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企业集团内部审计模式 7P

企业集团内部审计模式 .DOC

企业集团内部审计模式 内部审计机构是集团内部监督体系的重要组成部分,其合理设置和职能的有效发挥对于企业集团治理结构的优化有着不可忽视的影响。企业集团内部审计模式的设计包括设置内部审计网络框架、确定内部审计的范围及内容、配备和管理内部审计人员等方面。 企业集团的不同组织结构中国企业集团与其核心企业关系大体上有两种类型:一是企业集团与核心企业之间存在一定的依附关系,在组织结构上表现为“一套班子、两块牌子”,集团决策机构与核心企业决策机构合一;二是企业集团与其核心企业之间表现为各自相对独立的关系,组织结构上实行“两套班子、两块牌子”,集团决策机构与核心企业决策机构分设。“一套班子、两块牌子”的组织结构具体构成如下:核心企业的有关职能处室就是集团本部的职能部门,核心企业的厂长(或总经理)就是集团的董事长,集团本部仅根据自身业务的需要设置少量的、与集团业务有关的协调部门。一汽集团、二汽集团、仪征化纤集团等都采用了此种类型的组织模式。“两套班子、两块牌子”的组织结构也称为总部集权型。集团与其核心企业各设有一套独立的管理机构,分别从事整个集团和核心企业各自的经营管理活动,并各自拥有自己的牌子。烟台北极星钟表集团正是采用这种组织结构。下文就分别以这两种组织形式为基础展开讨论。内部审计框架的设置(一)“两套班子、两块牌子”的企业集团考虑到集权制组织结构的特点,以及建立现代企业制度的原则,应该建立如下的企业集团内部审计网络框架。第一层次:集团总部设置内部审计总协调机构。按照现代企业制度的观点,企业组织中的决策、经营和监督“三权”分别由股东大会、董事会和监事会负责。作为企业集团监督体系的一部分,内部审计总协调机构应该隶属于企业集团总部的监事会,而不是企业集团的董事会。因为内部审计总协调机构是负责整个集团内部审计工作的,该机构存在的基础在于对股东大会与董事会之间的委托代理关系进行监督,若将审计总协调机构设置于董事会的领导之下,该机构产生的基础就不存在了。因此,将内部审计总协调机构设置于集团监事会的领导之下比较合理。第二层次:在各基层法人企业股东大会下设立监事会,对基层法人企业董事会经济责任的履行情况进行监督与评价,同时向基层法人企业的股东大会和集团内部审计总协调机构提供报告。  第三层次:在各基层法人企业董事会下设立审计委员会,对基层法人企业总经理经济责任的履行情况进行监督和评价,并向基层法人企业的董事会和监事会提交审计报告。第四层次:在各基层法人企业总经理下设立审计部,对其下属的分公司或事业部经理的经济责任的履行情况进行监督和评价,向各位总经理和各自的审计委员会提交审计报告。在上述的内部审计组织网络框架中,各层的内部审计组织同时接受本层委托方和上层内部审计组织的领导。如果内部审计组织只受本层委托方的领导,就会不利于将整个企业集团的内部审计组织形成一个完整的监督体系,不利于发挥其整体效应,也不利于各层内部审计组织之间信息的沟通;如果内部审计组织只受上层内部审计组织的领导,那么内部审计署存在的基础——受托经济责任关系——就不存在了。因此,我们应该采取双重领导的形式。(二)“一套班子、两块牌子”的企业集团,设置内部审计网络框架的原理与前述相同。具体来说,应该建立如下的内部审计网络框架。第一层次:在集团总部设置内部审计总协调机构。对于这种组织结构,集团总部的职能部门就是核心企业内部的各职能部门,因此,在集团总部设置内部审计总协调机构就是在核心企业(或集团公司)的内部设置内部审计总协调机构,该机构属核心企业的监事会领导。第二层次、第三层次、第四层次的设置方式和职能与前述基本相同。从总体来看,上述内部审计组织网络体系符合现代企业制度“三权分离”的要求,并且体

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企业财务管理办法--内控 54P

企业财务管理办法--内控.doc

企业财务管理办法目 录第一部份:财务管理制度一、 总则 …………………………………………………(3)二、 资金筹集管理及核算制度…………………………..(5)三、 货币资金管理及核算制度…………………………(12)四、 应收款项管理及核算制度…………………………(16)五、 存货管理及核算制度………………………………(18)六、 固定资产管理及核算制度…………………………(24)七、 无 2三十六、物资领用及废旧物资管理制度………………..(126)三十七、成品库房管理制度………………………………..(127)三十八、产品销售管理制度……………………………..(128)三十九、合同及订单管理制度…………………………..(130)四十、关联交易制度…………………………………..(131)总 则 3(一)为了加强公司的财务管理和经济核算,规范公司的财务行为,真实、完整地提供会计信息,根据《中华人民共和国会计法》 、 《企业财务会计报告条例》 、 《企业财务通则》 、 《企业会计准则》 、 《企业会计制度》及国家其他有关法律和法规,结合公司的实际情况,制定本制度。(二)本制度是处理公司内部财务会计事项的规范和准则,适用于公司内的所有部门。(三)公司董事长的财务管理权责:1、 4策。7、严格审查、控制各项财务收支,督促各单位增收节支,压缩费用,提高经济效益。8、负责对公司内部会计机构的设置和会计人员的配备与使用提出方案,做好会计人员的培训和考核,支持会计人员依法行使职权。9、行使会计法律法规和公司章程规定的其他职责。(六)公司财务部的财务管理权责:1、负责公司日常财务活动的计划、组织、指挥、控制,并对公司内部财务管理进行协调处理。2、严格执行国家的财经 5盘盈、盘亏等都要严格按有关报批审核规定进行报批。每年年末必须对公司内部的所有资产进行一次全面的财产清查工作,平时要不定期地进行财产清查,及时发现和处理财产的盘盈、盘亏和报废,确保公司财产物资的帐帐相符、帐证相符、帐表相符、帐实相符。(十)公司的会计核算执行《企业会计制度》 。(十一) 公司的会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。(十二) 公司以人民币为记帐本位币。(十三) 6②接受捐赠非现金资产准备;③接受现金捐赠;④股权投资准备;⑤拨款转入;⑥外币资本折算差额;⑦其他资本公积。资本公积金依据董事会决议,按法定程序办理增资手续后,可转增资本金。〔2〕资本公积金,应按形成的类别实行明细分类核算,并进行管理。(二) 负债管理制度1、公司的负债分为流动负债和长期负债。负债,是指过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。流动负债 7必须立即送存开户银行。3、公司现金收支应当依照下列规定办理:(1)公司业务范围内的一切现金收支,集中由财务部门办理。财务部门设专职出纳负责管理现金,非出纳人员不得经管现金。(2)每天收入的现金,应及时足额送存开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间。(3)开户银行提取现金时,应当写明用途,由财务部门负责人签盖银行预留印章后,方可提取。提取大额现金(5,000 元以上 82、公司应严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准违反规定开立和使用银行帐户。3、按照《支付结算办法》的规定,正确运用银行结算方式。目前的结算方法一般有:支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、信用卡、委托收款、

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内审与管理评审记录范例-年度内审计划 20P

内审与管理评审记录范例-年度内审计划.doc

年度内审计划编号:SQ-8.2.1-01A-01 审核目的: 检查本公司的质量管理体系的符合性和运行的有效性。包括:质量手册是否适用于本公司起重吊具产品的制造和服务。对其实现全过程是否进行的控制与管理,是否可以证实其有能力稳定地提供满足顾客和适用的法律法规要求的产品。通过体系的有效运行和持续改进,以及保证符合顾客与适用的法律法规要求是否能增进顾客的满意。被审核部门(岗位):总经理,管理者代表,办公室,车间,业务部,质检部;审核依据:1. GB/T19001-2000 idt ISO9001:20002. 质量手册 与程序文件3.与质量管理体系有关的管理标准、工作标准、操作规程、检验规范、作业指导书以及应用到的所有相关的法律法规。审核方法:集中式审核审核时间、持续时间:编制: 时间: 审核: 时间: 批准: 时间:审核实施计划编号:SQ-8.2.1-01A-02 审核组组长:XXX 组员:XXX 2 第 页,共 页1.审核目的:检验质量管理体系的符合性,是否可以迎接外审;2.审核依据:GB/T 19001—2000 idt ISO 9001:20003.审核覆盖产品:起重吊具的制造与服务;4.审核时间: 5. 首次会议时间: 07 月 08 日 9 时 分末次会议时间: 07 月 09 日 16:00 时 分6.现场审核期间请被审核方有关人员参加下列活动:首、末次会议:最高管理者或其代表及与审核有关的管理人员参加。审核活动:按审核日程安排,被审核方有关人员在本岗位。7.审核安排:日期 时间 部门 审核涉及的质量管理体系标准要求首次会议9:00-11:3014:00-16:0016:30-17:30总经理、管理者代表办公室业务部4.1;5.1;5.2;5.3;5.4;5.5;5.6;6.1; 6.4;8.1;8.4;8.54.2;5.4.1;5.5.1;5.5.3;5.6.1;5.6.3;6.2.1;6.2.2;8.2.2;8.2.3;8.4;8.57.2;8.2.1;8.37 月 8 日审核组会议9:00-11:3014:00-15:00生产部(车间)质检部5.5.1;6.3;6.4;7.1;7.4; 7.5;8.2.3;8.37.6; 7.4.3;8.2.3;8.2.4;8.3;8.516:30-17:00 审核组会议7 月 9 日17:00-17:30 末次会议 内审检查表编号:SQ-8.2.1-01A-03 共 页 第 页审核员:XXX XXX受审部门 生产部 时间 年 月 日 时~ 时质量标准条款 审核内容、方法 记 录 评价5.3质量方针5.4.1质量目标7.4 采购7.4.17.4.2① 对质量方针理解;② 询问采购在质量管理中的作用。① 目标分解内容;② 供方评审记录完备性及评价标准;询问采购实施过程。① 询问如何对所采购物资进行控制② 要求提供《合格供方名录》③ 抽查 2 个合格供方名录的评定记录④ 查阅 5 月份采购计划提问被审人员,正确解释了对质量方针的理解。提问被审人员正确回答出:A.负责对厂所有采购原、辅材料合格分供方的评审工作。B.不合格的物资进行更换、退货;C.全面负责厂所需原材料的采购供应,确保质量管理体系在本部门正常运行;D.供方进行评价,确保

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企业并购策略与成本分析 67P

企业并购策略与成本分析.doc

摘 要并购是企业进入更广阔业务范围与市场领域,进行快速扩张的一种重要发展战略。企业并购的主要动机是谋求协同效应,即获取“1+1> 2”的效果。它是我国转换企业经营机制,调整经济结构、产业结构,使我国国有企业走出困境的必然选择。但是,我国企业并购成功的案例不超过 20%。究其原因主要在于两方面:一是交易缺口(Transaction Gap) ;二是转化缺口(Transition Gap) 。如何案例进行分析,从而与本文所阐述观点相照应。论文按并购过程的两个阶段——并购完成阶段和并购整合阶段,将并购成本分为并购交易成本和并购整合成本,按整合内容将并购整合策略细分为企业经营资源整合策略、资产资源整合策略、债务重整策略、人力资源整合策略和企业文化整合策略,并理论联系实际对每一种成本进行了分析并提出了有效的控制策略。这对企业并购者在对目标企业的定价和整合过程中均具有一定的指导和应用价值。本文的创AbstractM&A (Merger and Acquisition) are developing strategies of great importance for an enterprise to enter broader business and market scopes and to expand with high speed. The major motivation is discuss what the meaning of the transaction cost and the integration cost and how to control them based on the analysis of some typical case of M&A home and abroad. The purpose of the thesis is to prointegration cost, debt reforming cost and enterprise culture integration cost so that our reader can be have a clear idea about this thesis. The conclusion to the western enterprise M&A pricing theori二、流血兼并——唐龙兼并湘民始末 8三、我国企业并购失败的原因分析 12四、拟解决的问题和本文的内容结构 15第二部分 企业并购交易成本分析及定价策略 16 一、企业并购交易成本分析 (二)企业资产资源整合策略 36(三)人力资源整合成本策略 41(四)债务重整策略 44(五)企业文化整合策略 47第四部分 并购案例分析 一、引言随着世界经济全球化步伐的明显加快,企业面临着越来越激烈的外部市场竞争压力。为了稳定国内市场,问鼎国际市场,在未来的全球竞争中占有一席之地,不但微观企业正在寻求快速扩张的对策,而且各国政府为增强综合国力也先后出台了一系列扶持大企业集团发展的优惠政策和措施,以推动企业提高国际

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内控制度与内控制度评审 8P

内控制度与内控制度评审.doc

内控制度与内控制度评审一、问题的提出内部控制是管理现代化的必然产物。广义上讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理制度体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施,内部控制是一切经济组织活动中不可分离的部分,它贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和管理活动,就需要相应的内部控制。而内部控制制度是指企业为提高管理水平和经济效益,实现既定经济方针、目标而在企业内部建立的一种自我制约和控制的组织、程序、手续、方针和制度的总称。它的基本任务是控制和协调企业内部各种活动,减少错弊的发生,提高工作效率,保证企业预期目标的实现,从而促进企业经营机制正常有序地运转。可见,内控制度是企业管理的支架,没有有效的内控制度,企业的管理就无从谈起。那么是不是有了内控制度,企业的管理就是有效了呢?当然不是,从管理实践来看,企业的内控制度在制定和执行中有以下固有限制:内控制度的制定受制定者自身素质和当时的客观条件限制。内控制度的设计和制定受制于成本与效益原则。内控制度可能由于执行者主观疏忽或误解而失败;可能因有关人员相互勾结串通、进行抵制而失败;可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失败;可能因环境的改变而削弱或失败;还可能由于部门间横向和竖向的不连贯或抵触而削弱。内控制度可能由于制定者从局部利益出发,造成“校外不校内,控下不控上”的局面,从而使内控制度的有效性大打折扣。从以上可以看出,由内部审计部门积极开展内控制度评审工作是十分必要和恰当的。这是因为:一是内部审计部门是企业内部控制体系的重要组成部分,具有对其它业务事项进行独立控制和评价的职能;二是内部审计隶属于法人或董事会管理,地位相对超脱;三是实行内控制度的评审,是科学开展事前、事中审计的有效手段;四是从企业内部来讲,内控制度不能有效执行的现象比较普遍。因此内审部门通过对管理领域的审计监督评价,及时纠正管理偏差、促进管理创新,将有利于拓宽内部审计领域,开拓审计工作新局面。二、内部审计部门进行内控制度评审应注意的几个问题1、注意内审和外审对内控制度评审的区别。现代审计中,内部审计和外部审计都要对企业的内控制度进行评审,因此评审过程中,外审的很多方法值得内部审计部门借鉴,但二者又有区别,因此内部评价工作不能盲目照搬外审的内容,二者区别主要表现在以下几点:(1)目的不同。外审的主要目标是对被审单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见,所以外审的内控制度评审是为确定实质性测试性质和时间范围及报表的认定服务的。内审的评价主要是为保证企业经营目标实现,堵塞管理漏洞服务的,后者的职能作用明显大于前者。(2)范围不同。由于目的不同,所以二者的范围也不同。外审的评审对象主要是影响企业会计报表内容的相关内控制度,而内审的评价对象是企业的全部内控制度,包括现存的和应建立的,经营的和非经营的。(3)责任不同。外审可根据需要或被审管理单位要求就审计过程中注意到的可能导致会计报表产生重大错报或漏报的内部控制缺陷提出建议,所提建议不具强制性。而内审是企业内部管理部门,其对企业内控制度的漏洞具有发现并纠正的责任,所提建议经主管领导批准具有内部强制性。(4)时间不同。外审的内控制度评审一般在会计报表审计时,而内审的内控制度评审则是根据需要随时进行的。(5)方法不同。外审的内控制度评审有一套完整的体系,而内审的内控制度评审在借鉴外审的基础上,结合本企业实际,方法更多样化,企业可自行选择。2.注意把专项内控制度评审与部门内控制度评审相结合。企业的内控制度是动态的,所以内审部门的内控制度评审也应是动态的,对新修订或新出台的内控制度应在实施前进行评审,然后再具体实施。同时将重要的内控制度和重要部

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内部审计在治理风险和控制中的作用 24P

内部审计在治理风险和控制中的作用.doc

内部审计在治理风险和控制中的作用A 遵守国际内审协会的属性标准(熟练掌握)1、明确内部审计的宗旨、权力和职责(1000)a 确定内审的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准内部审计:是一种独立、客观的保证工作与咨询业务活动,它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现组织目标。业务:保证工作和首席审计执行官定期评价,并报高级管理层和董事会,首席审计执行官的任期《标准》没有规定2、保持独立性和客观性(1100)a 加强独立性独立性:独立于所审查的活动之外,包括机构独立和人员独立,是否独立就看有没有干扰其活动机构独立性:在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性,不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动,机构独立性更重要。不承担组织经营责任机构获得独立性:1、审计章程规定2、不依附他人观点,可依赖外部审计意见3、诚信工作,不作质量妥协4、工作底稿和结果应审查5、不接受礼金和礼物合规性审计客观性强,经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多独立性和客观性受到侵害怎么办:1、审计人员与被审单位有利益冲突,CAE 重新指派2、审计范围受到限制,书面报告其影响给董事会或权力机构3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露谁来监督首席审计执行官:独立内部审计机构以外的有关方面业关系,与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性5、运用应有的职业审慎职业审慎:运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为,对一些现象保持警惕,对控制不当地方提出改进建议。审慎,不是要求对所有的交易进行检查,也不杜绝违纪现象运用审慎:1、根据审计风险安排计划,确定审计工作重点2、开展我们具备知识和经验的方面审计,不足部分寻求外部帮助3、工作中处理足够的信息,如扩大审计范围6、促进持续专正直:按要求披露信息客观:行为上不参加有损害的活动,不接受妨碍职业判断的东西,充分揭露事实(注意对象)保密:不经适当授权不披露信息,对外发布信息不是审计师的职责,而是董事会的事情能力:熟练,理解,高效B 以风险为基础制定计划确定内审重点(熟练掌握)1、建立评估风险的框架风险:是指发生对目标实现可能产生影响的事件的不确定性。衡量标准是后果和可能性,用潜在的货币化,或不利影响衡量,后果包括:错误决定、首席执行官确定审计计划时采用的风险评估框架:内部环境―目标设定―事件识别―风险评估―风险回应―控制活动―信息沟通-监督考虑组织中风险、易受外界影响的薄弱环节以及潜在损失等是制定审计计划首要因素因素风险损失:风险带来损失的金额乘以概率,但不是所有风险都可以量化的审计风险:检查中可能没有发现重大错误或弱点,导致审计失败,不是制定计划考察的组织风险3、识别内审资源需求审什么:1、对组织可审活动进行分类2 与被审计单位管理层沟通人员:执行审计程序编制工作底稿编制初步报告现场沟通等4、与各方面协调内审工作需要协调的部门:外部审计师(要求信息共享,工作底稿和审计方案的保密性不妨碍内审使用) 、法规监督机构、其他内部保证部门(承担某些方面的监督、控制和保证工作,内部审计不根据他们的要求改变章程要求,以保证独立性) ,对于调查中发现人员的弱点应记录,并确定潜在的影响5、选择审计 2、中期计划重大变动沟通3、执行中资源不足、范围、资料限制后果的报告3、报告重大审计事项和机构工作业绩指标例行报告:定期(一年)提交董事会工作报告,组织报告规则:行政上报首席执行官(行政工作) ,职能上向董事会报告(业务工作)1、 重要的审计发现和建议2、 审

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内部审计所需提供资料. 14P

内部审计所需提供资料..doc

~ 1 ~福建玉祥集团有限公司内部审计所需提供资料一、目的: 本规定对集团内部审计所需资料做出规定,以保障集团内部审计工作得以顺利进行。二、范围:凡独立核算的本集团各分公司、子公司皆属之。 三、所需提供资料明细列示如下:(一)一般资料:1.试算表、资产负债表及损益表2.所有重要合约及协议(如租赁合约、工程合约、融资合约、保险合约及重要采购或销售合约)3.股东会及董监事会议记录4.会计师验资报告5.营业执照复印件(二)资产科目:1.现金及银行存款(1)各银行对帐单及银行存款余额调节表(2)现金及银行存款余额明细表(银行存款明细详见附件一表 A)(3)各银行名称及地址2.应收帐款(1)应收帐款帐龄分析表(请按已逾期~ 2 ~1、3、6、12 个月及以上的期间划分)(2)依客户别按营业及非营业、关系人及非关系人不同性质分类汇总(详见附件一表 B,如为应收外币帐款,请同时列示本位币(人民币)及外币金额)3.存 货(仅制造类企业提供即可)(1)存货明细表(2)在途存货明细表(3)存货盘点汇总表及盘盈(亏)明细表(4)制成品、在制品及原料之成本与市价比较表(详见附件一表 C、D、E)(5)存货盘盈亏计算表(6)呆滞存货明细表(详见附件一表 F)(7)成本结转工作底稿(8)年终盘点截止单据汇总表4.预付款项(含预付费用)(1)预付购料款明细表(详见附件一表 G)(2)预付费用明细及分摊表(详见附件一表G)5.其他应收款科目明细表(详见附件一表 H)6.固定资产(1)财产目录~ 3 ~(2)固定资产成本及累计折旧变动表(见附表四)(3)土地使用权及房屋产权证明及合同(4)提供抵押担保的固定资产明细表(5)闲置或不堪使用的固定资产明细表及其报废明细(6)列出非营业使用的资产明细(7)固定资产保险种类、范围、保额、保费、投保期间、保单号码及保险公司名称(8)本年度固定资产之处分或移转明细表(含成本、累计折旧移转计算表)(9)利息资本化计算表(详见附件一表 I)(10)工程决算清单或工程预算进度表7.长期投资(1)长期投资增减变动及相关合约资料(2)采权益法核算的被投资公司本年度经会计师签证的财务报表(3)被投资公司之股票及登记文件8.无形资产及其他资产(1)存出保证金科目明细表(详见附件一表H)(2)存出保证金收据及合约~ 4 ~(3)无形资产(如土地使用权)及递延费用明细分摊表(详见附件一表 J)(三)负债科目1.银行借款(1)所有借款及贷款合约复印件(2)每项借款之余额、期间、利率、限制条款及抵押、担保品等明细表(详见附件一表 K)(3)每一银行信用额度明细表(4)期末应付利息计算表2.应付帐款(1)按到期、应付款日、厂商别及关联关系、非关联关系人分别汇总(如为应付外币帐款并请列示本位币(人民币)及外币金额)(详见附件一表 L)(2)按营业及非营业的不同性质分类汇总3.应付费用、其他应付款、预收货款明细表(详见附件一表 H)4.存入保证金明细(四)或有事项及承诺事项1.未决或可能的诉讼案件汇总说明2.对外担保及票据背书的明细资料~ 5 ~3.未决索赔及税务纠纷的明细资料4.已签订合约而尚未付款的金额5.往来律师名称及地址(五)损益科目1.营业收入、加工收入、其他业务收入及劳务收入分析表(请按项目别或产品别分别列示,详见附件一表 M)2.营业收入、加工收入、其他业务收入及劳务收入明细(详见附件一表 N)3.营业成本明细表4.营业费用、加工费用及制造费用科目余额及差异分析表(详见附件一表 O)5.营业外收支明细表6.薪资及人事资料 (见附件一表 P)(六)关联交易1.与关系人的关系说明2.关系人交易汇总,请参照财务会计准则(交易事项披露明

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内部控制制度——销售及收款循环 28P

内部控制制度——销售及收款循环.doc

《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 及 收 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CS1001.0( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 1/28 页内 部 控 制 制 度《 销 售 及 收 款 循 环 》文 件 管 制 等 级 :   □ 管 制 文 件   □ 非 管 制 文 件《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 及 收 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CS1001.0( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 2/28 页文 件 履 历 纪 要 页文   件   发   行   单   位 文   件   管   制   等   级管 理 代 表 □ 管 制 文 件 □ 非 管 制 文 件文     件     履 《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 及 收 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CS1001.0( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 3/28 页1. 总 则1.1. 制 定 目 的为 促 使 本 公 司 「 内 部 控 制 」 ( Internal Control) 之 「 销 售 及 收 款循 环 」 ( Sales) 程 序 , 能 有《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 及 收 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CS1001.0( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 4/28 页14) 差 异 分 析 作 业 ( CS114) , 另 订 之 。3. 附 则3.1. 制 修 废 与 颁 布 实 施本 文 件 属 于 管 理 文 件 , 经 『 经 营 会 』 审 议 后 ,《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 及 收 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CS1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 5/28 页( 资 料 1) 「 销 售 及 收 款 循 环 图 」CS101← -┐生 产 循 环| 销 售 预 测| || ↓| CS102 CS103← -┴ --- ┌ ---融 资《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 及 收 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CS1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 6/28 页← -┘ |差 异 分 析← ------ ---┘《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 预 测 作 业编 号版 本日 期CS1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 7/28 页第 1 節 作 业 程 序1) 预 测 未 来 二 、 三 年 变 化 , 对 销 售 之 影 响 。2) 由 供 货 商 、 购 买 者 、 产 业 本 身 、 替 代 品 与 产 业 潜 在 进 入《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 计 划 作 业编 号版 本日 期CS1021.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 8/28 页第 1 節 作 业 程 序1) 销 售 计 划 之 作 业 应 包 括 下 列 内 容 :(A) 市 场 展 望 。(B) 新 市 场 开 发 计 划 。(C) 新 产 品 开 发 计 划 。(D) 旧《 内 控 制 度 》 《 销 售 及 收 款 循 环 》销 售 计

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内部审计如何在公司治理中发挥作用 7P

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内部审计如何在公司治理中发挥作用内部审计如何在公司治理中发挥作用 内部审计如何在公司治理中发挥作用一、内部审计在风险管理过程中的作用1、内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中,应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程,内部审计人员应该提请管理层注意这种情况,并同时提出建立风险管理过程的相关建议。由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位,比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。审计人员只有通过周密详细的审前调查,收集到大量的第一手资料,从中发现存在风险的隐患问题,进行风险分析,才能根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的审计工作计划。但是,管理层如果建立了风险管理过程,那么,来自于综合性风险管理过程的信息,则有助于内部审计人员更快地制定审计工作计划,提高工作效率。因此,内部审计人员可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为可能。2、内部审计可以通过咨询服务的方式,积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程,在一个组织内部应当明确职责分工,各司其职。董事会负责制定战略目标,高层领导各负责一个方面的风险管理责任,其他管理人员由管理层分配给一部分工作,操作人员负责日常监控,而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。如果管理层提出建立风险管理系统的要求,内部审计部门可以协助,但不能超出正常的保证和咨询范围,以免损害独立性。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立,但不负风险管理的责任。3、内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点,以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。(1)评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势,确定是否可能存在影响企业发展的风险;检查公司的经营战略,了解公司能够接受的风险水平;与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险,以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动,并评价其有效性;评价风险监控报告制度是否恰当;评价风险管理结果报告的充分性和及时性;评价管理层对风险的分析是否全面,为防止风险而采取的措施是否完善,建议是否有效;对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试,检查自我评估所依据的信息是否准确,以及其他审计技术;评估与风险管理有关的管理薄弱环节,并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致,应进行报告。(2)评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同,风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来,规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法;规模小的、业务不太复杂的,则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。4、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程,对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下,公司全面建立了风险管理过程,内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先,内部审计从评价各部门的内部控制制度入手,在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞,识别并防范风险,做出相关评价。其次,内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题,分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据,深入到经营管理的各个过程,查找并防范风险。再次,内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险,而且各管理部门还有共同承担的综合风险,内部审计人员作为独立的第三方,可协调各部门共同管理企业,以

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内部控制制度讲义 12P

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内部控制制度讲义前言:内部控制发展历程介绍内部控制,作为一个专用名词和完整概念,直到本世纪 30年代才被人们提出、认识和接受。1934 年美国《证券交易法》 ,首先提出了“内部会计控制” (Internal accounting control system)的概念。1949 内部控制有了第一个具有权威性的定义;审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究,于 1949 年发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告,对内部控制首次做出了如下权威定义:“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施” 。随着经济的发展,对内部控制的认识也在不断变化和完善着,经过三次修订后,在 1992 午,美国“反对虚假财务报告委员会” (National Commission on Fraudulent Reporting) ,所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission,简称COSO 委员会) ,在进行专门研究后提出专题报告:《内部控制一一整体架构(Internal Control 一 Integrated Framework) 》 ,也称 COSO 报告。经过两年的修改, 1994年 COSO 委员会提出对外报告的修改篇,扩大了内部控制涵盖范围,增加了与保障资产安全有关的控制,得到了美国审计署(General Accounting Office,GAO)的认可。与此同时。AICPA 则全面接受 COSO 报告的内容,于 1995 年据以发布了《审计准则公告第 78 号》 (SAS N0.78) ,并自 1997年 1 月起取代了《 审汁准则公告第 55 号》 。被广泛接受的内部控制的定义:COSO 报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 一、内部控制的基本概念1、 内部控制产生的原因2、 内部控制的定义3、 内部控制的目的4、 对内部控制的理解二、内部控制的总体架构内部控制的内容,归恨结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式,决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制,可以根据企业特征和需求(例如企业规模、业务构成、管理水平等) ,对内部控制要素加以有机组合。我们认为,COSO 报告提出的内容控制五项要素,具有较强的理论可取性和实践可行性内部控制的五要素(一) 控制环境控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识,是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括:管理哲学和经营风格组织结构董事会及其委员会职能职责分配和授权人力资源政策及实务 (二)风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险,这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件,是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。(1 )目标。(2 )风险(3 )环境变化后的管理(三)控制活动企业管理阶层辩识风险,继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现,包括:(1 )高层经理人员对企业绩

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内部控制制度——采购及付款循环 19P

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此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》采 购 及 付 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CP1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 1/19 页内 部 控 制 制 度《 采 购 及 付 款 循 环 》文 件 管 制 等 级此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》采 购 及 付 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CP1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 2/19 页文 件 履 历 纪 要 页文   件   发   行   单   位 文   此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》采 购 及 付 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CP1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 3/19 页1. 总 则1.1. 制 定 目 的为 促 使 本 公 司 「 内 部 控 制此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》采 购 及 付 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CP1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 4/19 页页 数 等 项 , 见 本 文 件 之 页 首 与 页 尾 。3.3. 附 件《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》采 购 及 付 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CP1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 5/19 页( 资 料 1) 「 采 购 及 付 款 循 环 图 」CP101------→预 算 请 购| ├ --- -------- ---┐| ↓ ↓| CP102 CP103|| 《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》采 购 及 付 款 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CP1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 6/19 页《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》请 购 作 业编 号版 本日 期CP1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 7/19 页第 1 節 作 业 程 序1. 提 出 需 求1.1. 调 节 性 采 购依 市 场 行 情 、 用 料 变 动 等 采 购 之 原 物 料 , 由 资 材 部 单 位 视 经 济 未 来 走 向、 市 场 状《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》请 购 作 业编 号版 本日 期CP1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 8/19 页3) 紧 急 采 购 不 应 经 常 发 生 , 事 后 应 补 开 「 请 购 单 」 , 追 究 原 因 是否 为 不 可 抗 力 , 有 无 改 善 计 画 。4) 应 定 期 检 讨 「 请 购 单 」《 内 控 制 度 》 《 采 购 及 付 款 循 环 》

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内部控制制度--《研发循环》 7P

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内部控制制度《研发循环》文件管制等级: □管制文件 □非管制文件文件履历纪要页文 件 发 行 单 位 文 件 管 制 等 级管理代表 □管制文件 □非管制文件文  件  履  历  纪  录版次 修 订 内 容 核准 权责 编撰 日期0 第 1 版(新发行)1. 总则1.1. 制定目的为促使本公司「内部控制」 (Internal Control)之「研发循环 」 (Research & Develop)程序,能有所遵循,特订定本文件,俾利各相关单位遵循。1.2. 适用范围凡本公司有关「内部控制」之「研发循环」作业程序与控制重点,悉依照本文件之规范办理。1.3. 权责单位研发单位为本文件之权责单位,权责单位主管经承认单位授权,负责本文件之管制,并确保依据本文件之规范作业。2. 研发循环2.1. 循环图【见】 (资料 1) 「研发循环图 」 。2.2. 循环作业本循环之各项作业:1) 提案评估作业(CR101) ,另订之。2) 设计规划作业(CR102) ,另订之。3) 试作样品作业(CR103) ,另订之。4) 设计验证与审查作业(CR104) ,另订之。5) 量试、验收与变更作业(CR105) ,另订之。6) 文件发行与保管作业(CR106) ,另订之。7) 研发管制作业(CR107) ,另订之。3. 附则3.1. 制修废与颁布实施本文件属于管理文件,经『经营会』审议后,呈请董事长核准承认后,交由权责单位颁布公告实施;修订或废止时亦同。3.2. 编号、版本、日期、页次/页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次/页数等项,见本文件之页首与页尾。3.3. 附件3.3.1. 相关资料(资料 1) 「研发循环图」(资料 1) 「研发循环图」CR101┌--- 提案评估 ←-┐| || | || ↓ || CR102 |├--- 设计规划 ←-┤| || | || ↓ |CR106 | CR103 | CR107文件发行与保管 ←-┴--- 试作样品 ←-┴--- 研发管制| || | || ↓ || CR104 |├--- 设计验证与审查 ←-┤| || | || ↓ || CR105 |└--- 量试、验收与变更 ←-┘CR108差异分析第 1 節 作业程序1) 研发单位依业务单位所提供之「业务产品提案单」 ,展开提案评估活动。2) 新产品市场调查,分析及销售规划工作,由业务单位负责,并应在「业务产品提案单」提报之同时,一并提供研发单位参考,提报内容不拘,但以简明扼要为原则。3) 研发单位负责审查「业务产品提案单」内之产品功能特性及客户需求,作为设计开发之基础,并作成「可行性评估表」 。4) 「可行性评估表」 ,应由研发单位召开审查会议,并征询业务、制造、品管等相关单位之意见后,作成决议。5) 若审查会议决议通过,则进行设计规划作业;否则即重新评估检讨。第 2 節 控制重点1) 应实施新产品设计之市调及可行性评估。2) 在新产品评估过程中,应召开会议并征询业务、制造、品管等相关单位之意见。3) 新产品之开发,应评估具经济效益。第 3 節 相关资料「业务产品提案单」 、 「可行性评估表」等。第 1 節 作业程序1) 设计规划活动依「研发项目企划书」及「设计开发流程图」 ,进行新产品规划、研发、审查、验证等一系列活动。2) 设计职责规划,由研发单位负责管制组织内外之各种业务的设计工作,依「开发日程表甘特图」分派任务,使之熟知达成品质要求之责任。3) 研发单位,应依「研发项目企划书」步骤实施,以确保设计功能特性,对于零件采购、生产、品质、验证等,均应能提供明确之产品设计规范或技术资料,以资运用。4) 研发设计人

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内部控制制度--《生产循环》 30P

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此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》生 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CM1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 1/30 页内 部 控 制 制 度《 生 产 循 环 》文 件 管 制 等 级 :   □ 管 制 文 件   □此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》生 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CM1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 2/30 页文 件 履 历 纪 要 页文   件   发   行   单   位 文   件   管   制   此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》生 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CM1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 3/30 页1. 总 则1.1. 制 定 目 的为 促 使 本 公 司 「 内 部 控 制 」 ( Interna此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》生 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CM1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 4/30 页3. 附 则3.1. 制 修 废 与 颁 布 实 施本 文 件 属 于 管 理 文 件 , 经 『 经《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》生 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CM1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 5/30 页( 数 据 1) 「 生 产 循 环 图 」CM101------→销 售 及收 款 循 环 制 程 规 划|↓CM102 CM103------→ ← ------ ---┐负 荷 规 划 托 外 加《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》制 程 规 划 作 业编 号版 本日 期CM1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 6/30 页第 1 節 作 业 程 序1) 分 析 产 品 , 决 定 所 需 的 物 料 及 其 规 格 和 数 量 。2) 分 析 产 品 , 藉 以 决 定 何 种 零 件 应 属 自 制 , 何 种 零 件 应 属 外《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》负 荷 规 划 作 业编 号版 本日 期CM1021.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 7/30 页第 1 節 作 业 程 序1. 规 划1) 测 定 基 本 的 生 产 能 量分 析 现 有 的 人 力 与 机 器 设 备 , 测 定 有 多 少 生 产 能 量 。以 操 作 别 、 机 器 别 或 制 程 别《 内 控 制 度 》 《 生 产 循 环 》负 荷 规 划 作 业编 号版 本日 期CM1021.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 8/30 页式 、 途 径 和 资 金 来 源 。 如 人 力 补 充 不 符 经 济 原 则 , 设 法

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内部控制制度--《电子数据处理循环》 28P

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此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》电 子 数 据 处 理 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CE1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 1/28 页内 部 控 制 制 度《 电 子 数 据 处 理 循 环 》文 件 管此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》电 子 数 据 处 理 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CE1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 2/28 页文 件 履 历 纪 要 页文   件   发   行   单   位 此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》电 子 数 据 处 理 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CE1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 3/28 页1. 总 则1.1. 制 定 目 的为 促 使 本 公 司 「 内 部此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》电 子 数 据 处 理 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CE1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 4/28 页3.1. 制 修 废 与 颁 布 实 施本 文 件 属 于 管 理 文《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》电 子 数 据 处 理 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CE1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 5/28 页( 资 料 1) 「 电 子 数 据 处 理 循 环 图 」CE101← ------ -------- ------→其 它 相 关循 环 组 织 及职 责||CE10《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》电 子 数 据 处 理 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CE1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 6/28 页庶 务 管 理《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》组 织 及 职 责 作 业编 号版 本日 期CE1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 7/28 页第 1 節 作 业 程 序1. 设 立 目 的为 因 应 公 司 长 期 发 展 之 需 要 , 指 导 公 司 计 算 机 化 , 并 规 划 企 业 管 理 与 信息 应 用 相 结 合 之《 内 控 制 度 》 《 电 子 数 据 处 理 循 环 》组 织 及 职 责 作 业编 号版 本日 期CE1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 8/28 页(F) 其 它 上 级 交 办 事 项 。3) 系 统 管 理 师(A) 计 算 机 安 全 控 制 与 管 理 。(B) 相 关 操 作 系 统 、 应 用 系 统 、 数 据 文 件 及 数《 内 控 制 度 》 《 电 子

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内部控制制度_销售及收款循环 28P

内部控制制度_销售及收款循环.doc

内部控制制度《销售及收款循环》文件管制等级: □管制文件 □非管制文件文件履历纪要页文 件 发 行 单 位 文 件 管 制 等 级管理代表 □管制文件 □非管制文件文  件  履  历  纪  录版次 修 订 内 容 核准 权责 编撰 日期0 第 1 版(新发行)1. 总 则1.1. 制 定 目 的为 促 使 本 公 司 「 内 部 控 制 」 ( Internal Control) 之 「 销 售 及 收 款循 环 」 ( Sales) 程 序 , 能 有 所 遵 循 , 特 订 定 本 文 件 , 俾 利 各 相 关 单 位遵 循 。1.2. 适 用 范 围凡 本 公 司 有 关 「 内 部 控 制 」 之 「 销 售 及 收 款 循 环 」 作 业 14) 差 异 分 析 作 业 ( CS114) , 另 订 之 。3. 附 则3.1. 制 修 废 与 颁 布 实 施本 文 件 属 于 管 理 文 件 , 经 『 经 营 会 』 审 议 后 , 呈 请 董 事 长 核 准 承 认 后, 交 由 权 责 单 位 颁 布 公 告 实 施 ; 修 订 或 废 止 时 亦 同 。3.2. 编 号 、 版 本 、 日 期 、 页 次 / 页 数本 文 《内控制度》 《销售及收款循环》销售及收款循环(总说明)编号版本日期CS1001.02002/01/01(股份有限公司 发行) 页次 5/28 页( 资 料 1) 「 销 售 及 收 款 循 环 图 」CS101←-┐生产循环| 销售预测| || ↓| CS102 CS103←-┴--- ┌ ---融资循环┌ --- 销售计划 | 订单处理| | | || ↓ | ↓| CS105 | CS104《内控制度》 《销售及收款循环》销售及收款循环(总说明)编号版本日期CS1001.02002/01/01(股份有限公司 发行) 页次 6/28 页←-┘ |差异分析←------ ---┘《内控制度》 《销售及收款循环》销售预测作业编号版本日期CS1011.02002/01/01(股份有限公司 发行) 页次 7/28 页第 1 節 作 业 程 序1) 预 测 未 来 二 、 三 年 变 化 , 对 销 售 之 影 响 。2) 由 供 货 商 、 购 买 者 、 产 业 本 身 、 替 代 品 与 产 业 潜 在 进 入 者 等 方 面 着手 预 测 及 了 解 。3) 对 未 来 《内控制度》 《销售及收款循环》销售计划作业编号版本日期CS1021.02002/01/01(股份有限公司 发行) 页次 8/28 页第 3 節 作 业 程 序1) 销 售 计 划 之 作 业 应 包 括 下 列 内 容 :(A) 市 场 展 望 。(B) 新 市 场 开 发 计 划 。(C) 新 产 品 开 发 计 划 。(D) 旧 产 品 淘 汰 计 划 。(E) 新 客 户 开 发 与 旧 《内控制度》 《销售及收款循环》销售计划作业编号版本日期CS1021.02002/01/01(股份有限公司 发行) 页次 9/28 页「 销 售 预 测 」 等 。《内控制度》 《销售及收款循环》订单处理作业编号版本日期CS1031.02002/01/01(股份有限公司 发行) 页次 10/28 页第 6 節 作 业 程 序1. 存 货 生 产 接 单1) 业 务 单 位 接 获 客 户 「 订 单 」 后 , 首 先 检 查 「 订 单 」 之 各 项 条 件齐 全 与 否 , 订 购 内 容 是 否 清 楚 , 若 有 涂 改 应 盖 章 确 认 。2)《内控制度》 《销售及收款循环》订单处理作业编号版本日期CS10

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内部控制制度 讲座 13P

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引言内部控制制度是社会发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。我们知道,有关企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效,诸如我国巨人集团的倒塌、郑州亚细亚的衰败、震惊中外的琼民源、银广夏事件的发生,乃至美国安然公司的破产,世通公司造假等等这些现象,无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此,完善企业内部控制是当前企业急需解决的问题,同成了内部控制的完整体系。COSO 报告旨在为各行各业提出这一思路。我国的企业工作者很有必要适应形势,转变观念,从内控的三大目标出发,去考察本单位上述五大组成部分的各个方面,看是否建立了健全的内部控制,而且看这些制度是否得以认真贯彻实施。(二) 我国内部控制的概念对于内部控制的概念我国目前还没有统一的定义,我国 1997 年实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险 》套用了 1988 年 未履行集体审批程序和不按规定执行业务的部门及人员,追究相应责任;着眼重点监管,把经济、会计工作中最薄弱、最容易发生错误和舞弊的环节,如货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资、担保、成本费用、固定资产、存货、筹资等 10 方面业务,作为首批重点控制内容。因此,加宽内部控制建设,对从源头上治理腐败具有积极促进作用。二、我国内部控制的现状及成因分析(一) 企业内部控制之企业自身现状及成因(情况下,如果管理当局是受某一个人或某几个人支配,那么,以上这几个方面的影响可能会增大。现实中,核心管理人员存在私心,人员素质低下,对起约束作用的内控制度不情愿接受,甚至不愿意加强内部控制建设。加之在人事政策方面没有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制,产生内部人控制现象。目前上市公司这种内部人控制现象很严重,而作为能够控制公司的大股东或内部人在缺乏相应的约束下,更容易出现不利于公司长远发展进而侵 我国企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化,同时,应避免一种只注重小团体和短期效益的企业文化,保持一种健康的文化氛围。否则,即使像安然那样的大公司也会走向覆辙。(8)网络环境下电子商务引发内部控制新难题近年来,随着计算机技术和网络通讯技术的发展,网络化会计信息系统的日趋普及,网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足,使电算化会计系统的内部控制更加完善,同时也提出了新2000 年国家证监会发布了《公开发行证券公司信息披露编报规则》 ,对公开发行证券的金融企业内部控制的披露作了一点要求。中国注册会计师协会对事务所的内部控制作了要求。国家审计署实施的《中华人民共和国国家审计基本准则》对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定。整体来看,全国没有统一的协调和规划,各部门只在自己的职责范围内针对具体事件制定要求。4、 外部监督缺乏力度。长期以来企业内部控制失效现象普遍,例如证监会,作为中国资本市场的“监护人” ,它希望资本市场不出现任何危机和事故,特别是愿与自身工作失误所导致的事故,而上市前的虚假会计信息所引发的资本市场危机,当然是其自身工作的失误,就这一角度看,中国证监会不希望企业借助虚假会计信息上市。另一方面,中国证监会由市政府的职能部门,它理应贯彻中央政府的主要方针政策。比如中国证券监督管理委员会《关于做好 1997 年股票发行工作的通知》要求, “为利用1、 完善我国社会主义市场经济竞争机制。一方面要加强法制建设,建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则;更重要的是要严格执法,大力整顿和规范市场经济秩序。良好的市场竞争环境,会有力激发企业内部控制建设意识,从根本上促进内部控制建设。2、 加强我国企业内部控制建设的统一规划和指导。建

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内部控制制度 ——固定资产循环 19P

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此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CA1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 1/19 页内 部 控 制 制 度《 固 定 资 产 循 环 》文 件 管 制 等 级 :   □此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CA1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 2/19 页文 件 履 历 纪 要 页文   件   发   行   单   位 文   件   此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CA1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 3/19 页1. 总 则1.1. 制 定 目 的为 促 使 本 公 司 「 内 部 控 制 」 (此 资 料 来 自 www.3722.cn 台 商 讯 息 网 , 大 量 管 理 资 料 下 载《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CA1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 4/19 页3.3. 附 件3.3.1. 相 关 资 料( 资 料 1) 「 固 定 资 产 循 《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 循 环 ( 总 说 明 )编 号版 本日 期CA1001.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 5/19 页( 资 料 1) 「 固 定 资 产 循 环 图 」采 购 及付 款 循 环|├ --- -------- ---┬ --- -------- ---┐| | ↓| | CA105| |《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 取 得 作 业编 号版 本日 期CA1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 6/19 页第 1 節 作 业 程 序1) 固 定 资 产 因 新 建 、 购 置 而 取 得 , 经 验 收 后 交 由 使 用 单 位 使 用 并 统 筹由 资 产 管 理 人 员 管 理 。2) 资 产 《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 取 得 作 业编 号版 本日 期CA1011.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 7/19 页「 资 产 卡 」 、 「 固 定 资 产 领 用 单 」 、 「 固 定 资 产 取 得 单 」 等 。《 内 控 制 度 》 《 固 定 资 产 循 环 》固 定 资 产 异 动 盘 点 作 业编 号版 本日 期CA1021.02002/01/01( 股 份 有 限 公 司   发 行 ) 页 次 8/19 页第 1 節 作 业 程 序1. 固 定 资 产 异 动1) 固 定 资 产 调 拨 , 应 由 拨 出 单 位 填 「 固 定 资 产 调 拨 单 」 , 由 管

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