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研发费加计扣除政策解读.ppt

研发费加计扣除政策解读.ppt
内容要点:
研发费加计扣除政策解读,加计扣除政策解读加计扣除政策解读江苏省镇江地方税务局 1、 《 企业所得税法 》 第三十条:企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。2、 《 企业所得税法实施条例 》 第九十五条:企业所得税法第三十条第 (一 )项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的 150%摊销。 一、政策依据 3、 《 企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行) 》 (国税发 〔 2008〕 116号)4、 《 江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法(试行) 》 (苏地税发 〔 2009〕 6号)5、 《 企业研究开发费用税前加计扣除操作规程(试行)》 (苏地税规 〔 2010〕 5号) 6、 《 关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 》 (国税函 〔 2009〕 98号 )二、适用范围适用于财务核算健全、实行查账征收企业所得税,并能正确归集研究开发费用的居民企业所得税纳税人。三、研究开发活动的定义:研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。因此,企业对产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动不属于 《 扣除办法 》 所规定的研究开发活动,其相应的支出不得在加计扣除。 四、项目分类企业研究开发项目分自主开发类、委托开发类、合作开发类和集中开发类。这里注意的是,根据苏地税发 〔 2009〕 6号规定对 “ 合作开发类 ” 即对企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。“ 委托开发类 ” 即企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。“ 集中开发类 ” 即企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目,其实际发生的研究开发费 ,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 五、项目确认和登记(一)项目确认和登记原则:1、属地化管理。即按项目按工作职能分别由企业所在地的省辖市、县(市)科技部门或经信委进行确认,由主管税务机关进行项目登记。( 1)符合 《 国家重点支持的高新技术领域 》 (国科发火 〔2008〕 172号)的研究开发项目由企业直接向所属县(市、区)科技局进行项目确认;( 2)符合国家发展改革委员会等部门公布的 《 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南( 2007年度) 》 (国家发展改革委员会等部门 2007年度第 6号公告)的研究开发项目由企业直接向所属县(市、区)经信委进行项目确认。 2、依项目申请。项目确认及登记依项目进行申请。企业当年存在多个研究开发项目的,按项目进行确认和登记。企业当年存在自行开发、委托开发、合作开发、集中开发项目的,按开发项目类别逐项进行确认和登记。3、项目登记采取编号方法。每个项目一个编号。企业跨年度的研发项目,采取一次登记编号的办法。对于变更登记,重新取得研究开发项目登记号。(二)项目确认和登记方式:省局苏地税规 〔 2010〕 5号明确了企业有两种申请方式。第一种方式: 企业申请 —— 科技部门项目确认 —— 税务机关项目登记。即企业直接向政府科技部门或经信部门申请确认。由政府科技部门或经信委等部门审核确认后连同申请资料

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