举报文档 收藏
/36
帮帮创意 > 财务管理 > 针对期末账户余额的具体审计目标分摊.ppt

针对期末账户余额的具体审计目标分摊.ppt

针对期末账户余额的具体审计目标分摊.ppt
内容要点:
针对期末账户余额的具体审计目标分摊,G外高桥审计案 ?v ????上海外高桥保税区开发股份有限公司公告称,公司 2006年 5月 9日以审计不尽责为由,向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁,要求普华永道中天退还全部审计服务费共计人民币 170万元,赔偿申请人的全部经济损失共计人民币 2亿元,并担全部仲裁费用和公司的律师费。中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会已经接受了公司提交的仲裁申请书。 ?普华永道中天会计师事务所有限公司是 G外高桥这几年的审计公司,普华永道中天分别于 2004年 4月 8日、 2005年 4月 1日,对公司报表出具无保留意见的审计报告。v ????但 G外高桥于 2005年 6月发现,公司存放在国海证券上海圆明园路营业部证券保证金账户中的资金实际余额,与经审计的公司 2003年度和 2004年度报表明细账上金额不符,上述资金实际已经被用。经审计的 2003年、 2004年财务报表显示, G外高桥 2003年年底在某证券公司存有保证金约 9000万元,但实际上该账户内仅有 3384元; G外高桥 2004年年底在同一证券公司存有保证金 2.04亿元 ?,但实际上该账户内仅有 20770.55?元。至今该等被挪用的资金无法收回。v ??????至此,外高桥计划财务部经理黎明红与国海证券上海圆明园路营业部总经理金一敏、上海国发石油化工有限公司总经理仇新康内外勾结、串通舞弊,挪用外高桥存放于国海证券营业部的 2.04亿元证券保证金,供坐庄炒股、滚动偿还到期融资款、v ?投资运作共同或分别控股的公司以及平时挥霍一案浮出水面。v ??????G外高桥认为,普华永道中天会计师事务所在2003年度和 2004年度审计过程中,未保持应有的职业谨慎、未实施有效的审计程序,即出具了无保留意见的审计报告,从而使公司蒙受了巨额经济损失。为此,公司向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁,要求普华永道中天赔偿相应损失。 ?v 分析:v ??????从审计角度上,舞弊一般分为管理层舞弊及职员舞弊,管理层舞弊一般指财务报表舞弊,操纵财务报表一般不会导致企业资产的直接损失,受损主要是企业外部人士,如投资者及债权人;而职员舞弊典型表现就是贪污(包括回扣)、挪用及盗窃,会直接导致企业的资产损失。v ?????外高桥 2004年末总资产只有 39.3亿元、净资产13.6亿元,主营业务收入 5.16亿元, 2003年末、2004年末货币资产账面余额分别为 4.45亿元、 5.37亿元,这其中有 2亿元被挪用,无疑 03、 04年度会计报表存在重大错报,普华出具了干净意见,且v 普华被指责保证金的询证函由资金挪用者 G外高桥财务经理处理,这一指控使外界人士及业界人士明显感到普华有未尽勤勉尽职之责。 ?v ???????但本案是内外勾结串通舞弊,普华永道即使严格遵循审计准则,规范使用询证程序,也很难发现2亿资金被挪用,因为被询证人与客户串通作案。也就是说,普华永道审计有过失,但这个过失不是导致审计失败的直接原因,故普华永道是本案中并没有重大过失,重大过失是应发现而没有发现,本案即使严格遵循审计准则,也很难发现,故不存在重大过失; ?v ???????从另外一个角度分析,普华永道审计又有重大过失之嫌,稍有常识的人都知道, 2004年底 2005年初,中国股市已是血雨醒风一片,多少证券公司因挪用客户保证金出事,多少上市公司陷入委托理财巨额财务窟窿,而外高桥的证券交易结算保证金从年初 1.29亿元上升到年末的 2.28亿元。如果是一个警觉的审计师,应该会对此现象予以高度关注,一般会将此认定是高风险资产 ?。同时 2个亿的高风险资产,仅靠一纸询证函认定,这样的审计证据是不够充分的。

发表评论

暂无评论,赶快抢占沙发吧。

ai****e

咨询 关注

扫描手机访问

反馈 足迹 顶部