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毕业论文:论内部控制.doc

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内容要点:
http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)毕业论文:论内部控制作者:杨海群 内容提要解决中国的国营企业问题尚需要深入触动微观机制的最本质的问题,即企业的控制问题。体制改革不是万能的,要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。转变经营观念,增强控制意识,提高管理水平,是我国企业迎接市场竞争的基本前提。只在宏观经济范围提控制还不够,也不能在微观http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)果政治的稳定和宏观经济的控制不是同改革并驾齐驱,中国的局面远不会象今天这样好。许多问题的解决又是改革本身力所未能及的。突出的一个例子就是国营企业的经营管理。是我们对企业改革重视得不够吗?从中央到地方,从政府到企业,不知为改善企业倾注了多少人力、物力和财力。是改革的力度不够吗?从利改税到企业转制,从破产兼并到减员增效,各项法规http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)金融性企业在经济体制改革以来的许多失控的教训表明,跟上国际内控研究和发展的步伐,不断完善自身的内控机制,是十分必要的。二、充分理解内部控制的内涵内部控制有其科学的定义和丰富的内容。只有深刻理解内控的内涵才能明确如何强化内控。1.准确理解内部控制的定义:不同部门的人从不同的角度对内控会有不同的看法。现代内控理论试图提出能被普遍http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)能为实现经营性目而不遵从法规,也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。这是一种“全部控制论”的概念。良好的内控系统应能够确保上述三大目标的实现。上述内控定义说明:1)内控是一种程序,它意味着向某一终点努力,但不是终点本身;2)内控是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标;3)内控http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)风险的识别与评估 3 控制活动 控制活动与职责分离 4 信息与交流 信息与交流 5 监督评审 监督评审活动与缺陷的纠正 资料来源:同上。不论是 COSO 还是巴塞尔委员会都跳出了传统的平面式的简单思维方式,而把内控视为多维立体的空间,促使人们全面深入地理解控制和控制对象,分析解决管理控制中存在的复杂问题。其中还引出了“全息论http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)审内控系统的充分性和有效性。3.董事会和高级管理层负责按照高标准促进员工的职业道德(ethics)和完整性(integrity) ,在机构中建立一种控制文化(control culture) ,在各级人员中强调和说明内控的重要性。公司机构中的所有人员都需要理解和发挥他们在内控程序中的作用。2)风险评估:是识别和分析那些妨碍实http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)公司日常活动的一部分,并且各级经营层和内部审计人员应当定期予以评价。2.对内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行,应得到适合的培训,并配备称职和得力的人员。内审作为内控系统监督评审的一部分,应当向董事会或其审计委员会直接报告工作,并向高级管理层直接报告。3.不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷,都应当及http://www.managecn.org(海量营销管理培训资料下载)components) 。管理的学问就在于抓住管理活动中的那些对实现目标至关重要的部分,也就是毛泽东所说的“研究任何过程……要用全力找出它的主要矛盾” 。比如,COSO 等理论所描述的内控内容中都列举了许多

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