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重点企业所得税课件.pptx

重点企业所得税课件.pptx
内容要点:
企业所得税实务 企业所得税 是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种税。《 中华人民共和国企业所得税法 》 和 《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》 自 2008年 1月 1日起施行。 一、企业所得税的纳税人?企业?其他取得收入的组织这样的企业是企业所得税的纳税人吗??个人独资企?合伙企业纳税人依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业(如美国某公司在中国的分公司)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业纳税人居民非居民依法在中国境内成立,或者依照外国 (地区 )法律成立但实际管理机构在中国境内的企业如:内资企业、外商投资企业我国判定居民企业的 标准 有两个:登记注册地标准 、实际 管理机构所在 地标准。? 居民纳税人对来源于中国境内、境外的所得征税。? 非居民纳税人仅应来源于中国境内所得征税。纳税人及纳税义务二、企业所得税的税率企业所得税税率为 25%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的 境内所得虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 非居民企业 的境内所得 税率为 20%(由于享受税收优惠,实际税率为 10%)种类 税率 适用范围基本税率 25%( 1)居民企业( 2) 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,所得与场所有关的两档优惠税率 减按 20% 符合条件的 小型微利 企业 P119减按 l5% 国家重点扶持的 高新技术 企业 P119预提所得税税率( 扣缴义务人代扣代缴)20% (实际征税时适用 l0% 税率)非居民企业(二类)在中国境内 未设机构场所 ,或设机构场所 但取得的 所得与其所设机构① : 境内和境外所得 25%② : 境内所得 +境外取得与该场所有联系的所得 25%③ 、 ④ : 境内所得 20%外商投资企业实际管理机构在我国境内(居民) ①内资企业外国企业在我国境内有机构、场所所得与此有联系 ②所得与此无联系 ③在我国境内无机构、场所 ④实际管理机构不在我国境内(非居民)以支付人为扣缴义务人应纳税额=应纳税所得额 × 适用税率n 方法一:应纳税所得额 (直接法计算)n = 收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-弥补以前年度亏损n 方法二:应税所得额 (间接法计算) n =会计利润总额 +纳税调增项目金额 -纳税调减项目金额三、应纳税所得额的确定收入总额的 理解 :比会计上收入范畴大,既有会计收益(营业收入、营业外收入、投资收益),也包括会计上未确认收益,但税法上规定要确认的收入(如:视同销售收入)。收入总额 =会计收入 +视同销售收入 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-弥补以前年度亏损 不征税收入 免税收入n 应税收入 =收入总额 -不征税收入 -免税收入三、应纳税所得额的确定免税收入n1)国债利息收入。n2)符合条件的居民企业之间的 股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益。 n3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益 。 n4)符合条件的 非营利组织的收入 。(二)扣除项目( 1)成本( 2)费用 (销售费用、管理费用、财务费用)( 3)税金? 增值税 属于价外税,故 不在扣除 之列? 四税 (房产税、车船使用费、土地使用费、印花税)

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