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重要实质性审计程序的应用.pptx

重要实质性审计程序的应用.pptx
内容要点:
重要实质性审计程序的应用季 丰2009年 8月 14日于国家会计学院2 实质性程序应用与工作底稿编制要点3 实质性程序应用专题之一5 结束语如何发现隐蔽的关联方资金占用细节决定成败个人介绍1如何通过分析性程序寻找审计线索4 实质性程序应用专题之二个人介绍? 1993年 -1995年从事会计工作? 1995年开始从事审计工作? 从审计助理到合伙人? 通过证券资格注册会计师考试后来到北京? 现为北京立信会计师事务所副主任会计师,主管质量控制和培训2 实质性程序应用与工作底稿编制要点3 实质性程序应用专题之一5 结束语如何发现隐蔽的关联方资金占用细节决定成败个人介绍1如何通过分析性程序寻找审计线索4 实质性程序应用专题之二实质性程序运用与工作底稿编制要点? 发现问题重要还是做好底稿重要? 工作底稿是做给别人看的? 工作底稿要让人能看懂? 工作底稿等于审计证据? 底稿是做出来的,不是复印出来的? 执行过程的瑕疵将导致审计证据失效? 固定格式底稿的利与弊? 多种程序结合并灵活运用? 期后的结果经常是最好的审计证据2 实质性程序应用与工作底稿编制要点3 实质性程序应用专题之一5 结束语如何发现隐蔽的关联方资金占用细节决定成败个人介绍1如何通过分析性程序寻找审计线索4 实质性程序应用专题之二如何发现隐蔽的关联方资金占用? 关联方占用资金主要形式? 虚列银行存款? 隐匿银行借款、担保、质押、承诺等? 期间占用、期末返还? 虚假投资(股权 /在建工程 /固定资产 /无形资产等)? 无交易背景的票据往来? 关联关系非关联化? 非公允价格的关联交易? 超过正常结算期的经营性占用如何发现隐蔽的关联方资金占用? 货币资金? 应收票据? 预付账款? 存货? 长期股权投资与投资收益? 在建工程 /固定资产 /无形资产? 长 /短期借款 /应付票据? 应付职工薪酬其他项目的重要实质性程序? 金融资产? 应收账款与收入? 应付账款? 其他应收款? 其他应付款? 销售费用与管理费用货币资金? 余额及发生额分析? 对账单的取得和调节表的核对? 调节事项是否需要调整? 函证及函证的控制? 其他货币资金和相关金融工具的核对? 小心定期存款与异地存款? 开户信息查询? 日记账和对账单双向核对? 期后的大额收支? 取证要求货币资金? 余额及发生额分析? 计算银行存款占资产总额、定期存款占银行存款的比例;若二者比例偏高,或二者比例偏高的同时负债比例偏高或金额偏大,则应进一步了解银行存款或定期存款比例偏高的原因,并取得相应支持文件? 比较银行存款年度借贷方发生额与经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量是否匹配;若银行存款的发生额与经营活动产生的现金流量不匹配,应进一步查明原因,并取得相应支持文件。货币资金? 对账单的取得和调节表的核对? 尽可能直接获取 /鼓励企业开通网上银行 /莫忘记已销户对账单 /调查已注销帐户的恢复使用情况? 调节事项是否需要调整(银付企未付以及企收银未收)视重要程度决定是否对其进行审计调整(如 12月 31日收到的关联方还款,银行未达)? 确定检查未达账项的金额标准,对该标准以上的未达账项实施逐笔细节测试,检查未达账项的真实性,并记录其款项性质? 关注有无长期挂账的货币资金? 注册会计师通常应获取上市公司全部银行或资金账户的函证及对账单等相关外部审计证据。对于已开通网上银行的账户,应充分发挥网上银行的作用,逐个核查网上银行记录与银行日记账的余额。对于未开通网上银行的账户,应加大内部控制测试和实质性测试程序,逐个核查对账单与银行日记账的余额,对其中余额或发生额较大、转账频繁

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