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重要资产负债真实性的审计程序集方法.pptx

重要资产负债真实性的审计程序集方法.pptx
内容要点:
资产、负债、权益及损益真实性的 审计程序及方法 第一部分: 简述资产、负债 、 权益的审计程序 及 审计方法第二部分 : 简述收入、成本及期间费用的审计程序及审计方法第三部分 : 简述内控的审计程序及审计方法第一部分:简述资产、负债、权益的审计程序及审计方法资产流动资产非流动资产货币资金、应收账款、预付账款、存货长期股权投资、固定资产负债 银行借款、应付账款权益 未分配利润货币资金:现金审计程序 :1、了解内控2、帐表核对、帐帐核对3、凭证测试审计方法 :1、询问、观察:如可以通过询问、观察等程序,了解企业: 1) 出纳与会计的职责是否严格分离,比如有否同时负责应收账款科目 2) 是否定期盘点 等。2、检查:如帐表核对、帐帐核对、抽查大额现金收支的凭证,检查原始凭证是否齐全,内容是否完整,有无授权审批等3、盘点:盘点现金,应强调突击货币资金:货币资金:银行存款审计程序 :1、 帐表核对、帐帐核对2、 取得银行对账单 、调节表3、 函证审计方法:1、检查、翻阅 2、函证 货币资金:货币资金:其他货币资金 其他货币资金包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款。审计程序及方法一般同银行存款,如需取得对账单,调节表,查验未达等。应收账款应收账款审计程序:1、 帐表核对、帐帐核对2、 获取客户清单,含增减变动及帐龄3、 获取主要客户的销售合同,及交易凭证等4、 计算应收账款周转率、周转天数5、函证应收账款应收账款审计方法 :1、检查、查阅2、分析数据3、函证1、检查、查阅:如 1) 帐表核对、帐帐核对 2) 对于期末性质重要及金额较大的客户,可以查验合同、凭证及原始交易记录等。2、分析数据:如 1) 根据增减变动清单,复核应收账款借方累计发生额与主营业收入关系是否合理 2) 根据应收账款周转率、周转天数,分析公司应收账变现能力 3) 分析应收账款帐龄是否正确 3、函证:对重要客户应发函确认。对于未发函的客户,则可采取替代程序,如查验合同,销售发票,发货凭证、查验期后客户还款凭证等。 预付账款审计程序 :1、 帐表核对、帐帐核对2、 获取客户清单,含增减变动及帐龄3、 获取与主要客户的合同、交易凭证等4、函证预付账款预付账款审计方法 :1、检查、查阅:1) 查阅与主要客户的合同内容,交易凭证。2) 检查企业期后做帐凭证,有否期后把预付转到费用 中3) 检查期后是否收到的存货,核实交易事项的真实性。2、询问、了解:1) 询问款项性质,判断是否真是多支付的货款,还是费用性的东西挂账 2) 询问了解债权人是否真的是正常经济业务的合作伙伴,还是 “ 友好企业 ” ,如果是后者,则应属于企业间的资金周转,应转入其他应收款3、函证:对期末余额较大的款项签发询证函,或者获取采购合同、协议,原始凭证等作为替代测试。存货审计程序 :1、帐表核对、帐帐核对2、 获取 存货 分类数量金额明细账3、获取仓库的存货清单4、帐实核对5、 获取 主要 采购合同6、凭证测试7、对期末计价进行测试8、对结转单价进行测试9、 对存货进行减值测试存货审计方法 : 1、检查、查阅 2、复核加计 3、监盘 4、分析性复核1、 检查、查阅:如 1) 帐表核对、帐帐核对2) 检查仓库帐与财务帐的库存数量是否一致。3) 抽查 采购合同的主要交易条款,检查有无异常情况 。4) 抽查 凭证,检查会计处理是否正确,及原始资料内容是否完整,有无授权审批等2、 复核加计:如 加计存货分类数量金额明细账,并与报表、总账等进行核对。3、 监盘:根据仓库帐进行实物盘点,并关注是否存在帐上无记录但

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