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会计毕业论文--浅谈所得税会计与所得税纳税调整事项.doc

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内容要点:
会计毕业论文--浅谈所得税会计与所得税纳税调整事项,1目录摘要.............................................................................................................................................1Abstract.............................................2浅谈所得税会计与所得税纳税调整事项摘要:所得税会计及纳税申报一直是国家财政部关注的一个话题。特别是 2006 年《企业会计准则—基本准则》的颁布,让更多的会计人员加入到所得税会计的学习中。本文从阐述所得税会计的涵义入手,揭示了所得税会计的性质、目的等基本原理。通过所得税会计理论部分、实务部分、纳税申报三个部分阐述了所得税会计的不同处理方法,资产和负债的确认和计量,实际税率和名义税率,纳税年度及地3引言所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支。财政部会计司于 2005 年 8 月 12 日颁发的《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿) 》 ,充分借鉴了《国际会计准则第 12 号——所得税》的规定,实现了与国际通行做法的接轨,指明了中国所得税会计准则的发展趋势这在很大程度上改变企业在所得税问题上的处理, 从而使上市公司的利润在短期内发生较大的变化4混乱的状况,为统一企业所得税的确认、计量和信息列报奠定了基础。2 所得税会计的内容2.1 所得税会计的基本概念对于所得税会计,存在以下几种代表性的观点(1)所得税会计是财务会计的组成部分,是财务会计中一个专门处理应税所得和税前会计利润差异的分支。(2)所得税会计是独立于税务会计与财务会计的一种本身具有完备理论和方法体系的专业会计。(3)所得税会计是税务会计的一个组成部分,是严格按照税法计算应纳税5从广义的所得税会计角度看,所得税会计是税务会计的一个组成部分,所得税会计是依据现行所得税法规,严格按照所得税法规的规定和要求换算企业的收支盈亏,计算企业在纳税年度的应纳所得税款,并定期编制和提供所得税报表。从狭义的所得税会计角度看,所得税会计又是财务会计中一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序,其目的在于协调财务会计与所得税会计之间的关系,并保证财务报告充分揭示真实的会计信息。事实上,62.4 所得税会计的基本处理方法2.4.1 应付税款法 在应付税款法下,本期所得税费用等于本期应交所得税,假设不欠税,则所得税费用就是交纳的所得税,即现金支出多少,费用就是多少,这是收付实现制。采用应付税款法,关键是计算应交的所得税,应交的所得税计算出来了,所得税费用也就确定了。应付税款法既可用来处理永久性差异,也可用来处理时间性差异。 应付税款法要求所得税费用按税法计算,所得税费用等于本期应交7回而逐步转销。如果在此期间没有新的时间性差异(或暂时性差异)发生, “递延税款”账户最后余额为零。由此看来, “递延税款”账户从结构和用途上看属于跨期摊提账户,其目的是为了使所得税费用的核算符合权责发生制和配比原则,采用待摊或预提的方法,把时间性差异(或暂时性差异)的纳税影响额作时间性调整。 所得税是一种特殊费用,与一般费用的不同在于,递延税款的确认和摊销,与时间性差异(或暂时性差异)的发生和转8具有相关性。虽然损益表中的所得税费用有失权责发生制原则和配比原则,但债务法毕竟比递延法有所改进。 两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和上缴,即对国家所得税收入没有影响。所得税作为一种费用,应按费用会计的原则和方法来进行会计处理,为报表使用者提供最相关的信息。应付

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